被當(dāng)作為營業(yè)收入的款項(xiàng)
根據(jù)稅務(wù)條例，下列款項(xiàng)須被當(dāng)作是因在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而于香港產(chǎn)生或得自香港的營業(yè)收入：
1.因在香港上映或使用的電影或電視的影片、紀(jì)錄帶或錄音，或任何與該影片、紀(jì)錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料而獲得的款項(xiàng)。〔稅務(wù)條例第15(1)(a)條〕
2.因容許或授權(quán)在香港使用專利權(quán)、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、受版權(quán)保護(hù)的資料、秘密工序或方程式或其他相類似性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)而收取的款項(xiàng).〔稅務(wù)條例第15(1)(b)條〕
3.因在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)而收取有關(guān)的補(bǔ)助金、津貼或相類似資助形式的款項(xiàng)。但任何與資本開支有關(guān)的款項(xiàng)則除外?！捕悇?wù)條例第15(1)(c)條〕
4.因容許或授權(quán)在香港使用的動(dòng)產(chǎn)，而以租賃費(fèi)、租金或其他相類似形式所收取的款項(xiàng)。〔稅務(wù)條例第15(1)(d)條〕
非居港人士及為非居港人士服務(wù)的代理人
1.非居港人士如在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤，均須納稅。此稅項(xiàng)可直接向該非居港人士或他的代理人征收，而不論該代理人是否已收取所得利潤。稅務(wù)局并可由該非居港人士的資產(chǎn)中追回此項(xiàng)稅款，也可向代理人追討。代理人必須由非居港人士的資產(chǎn)中保留足夠款項(xiàng)，以備繳稅。
2.非居港人士自稅務(wù)條例第15(1)(a)或(b)條所載獲得的款項(xiàng)，及非居港藝人或運(yùn)動(dòng)員在香港以藝人或運(yùn)動(dòng)員身份演出而收取的款項(xiàng)，均須納稅。此稅項(xiàng)可以支付款項(xiàng)人士名義征收。該名繳付或以轉(zhuǎn)帳方式繳付這些款項(xiàng)的人士，須在付款或以轉(zhuǎn)帳方式付款時(shí)，自這些款項(xiàng)中扣起足夠款額以支付應(yīng)繳稅款。
3.居港代銷人須每季向稅務(wù)局局長申報(bào)他代非居港寄銷人所作的銷售總額，并須同時(shí)向稅務(wù)局局長繳付一筆相等于該銷售總額的1%的款項(xiàng)或稅務(wù)局局長所同意的較少款項(xiàng)。
4.如非居港人士與居港人士經(jīng)營業(yè)務(wù)，而經(jīng)營方法使該居港人士不獲任何利潤，或使其所獲利潤少于普通獨(dú)立營商者可得的利潤，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可被視為該非居港人士在香港經(jīng)營的業(yè)務(wù)，而以該居港人士為其代理人。
5.倘若不能輕易確定非居港人士在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)實(shí)得的利潤，稅務(wù)局可按其在香港的營業(yè)額的某一公平百分率計(jì)算其所獲得的利潤。
6.倘若非居港人士的總公司設(shè)在香港以外地方，而帳目未能顯示其設(shè)在香港的永久機(jī)構(gòu)所實(shí)得的利潤，在進(jìn)行評(píng)稅時(shí)，該駐港分行的利潤將以比例方法計(jì)算，例如根據(jù)該駐港分行的營業(yè)額在營業(yè)總額中所占的比率去計(jì)算香港分行的利潤?；砻?/p>
應(yīng)評(píng)稅利潤并不包括以下各項(xiàng)入息或利潤
1.已繳付香港利得稅的法團(tuán)所分派的股息；
2.從其他應(yīng)課利得稅人士所收取的已課稅利潤；
3.儲(chǔ)稅券利息；
根據(jù)《借款條例》（第61章）或《借款（政府債券）條例》（第64章）發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤；或從外匯基金債務(wù)票據(jù)或多邊代理機(jī)構(gòu)港幣債務(wù)票據(jù)所獲得的利息或利潤；認(rèn)可互惠基金法團(tuán)或認(rèn)可單位信托的受托人用以下方式收取或應(yīng)累算的款項(xiàng)：
利息；
證券以出售、其他處置、到期被贖回或于出示時(shí)被贖回所產(chǎn)生的收益或利潤；及根據(jù)任何外匯合約或期貨合約而得的收益或利潤。
扣除可扣除的開支：
一般而論，所有由納稅人為賺取應(yīng)評(píng)稅利潤而付出的各項(xiàng)開支費(fèi)用，均可獲準(zhǔn)扣除。詳情可參閱稅務(wù)條例第16條。在計(jì)算香港分行或附屬公司的利得稅時(shí)，如總公司將部份可扣除的行政費(fèi)用轉(zhuǎn)帳，則此項(xiàng)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用也可予以扣除,但亦只限于在有關(guān)課稅年度的基期內(nèi)用以賺取應(yīng)評(píng)稅利潤的部份。
不可扣除的開支：
在計(jì)算應(yīng)評(píng)稅利潤時(shí)，以下項(xiàng)目不得扣除：
家庭或私人開支及任何非為產(chǎn)生應(yīng)評(píng)稅利潤而花費(fèi)的款項(xiàng)；資本的任何虧損或撤回，用于改進(jìn)方面的成本，或任何資本性質(zhì)的開支
根據(jù)保險(xiǎn)計(jì)劃或彌償合約而可得回的款項(xiàng)；
非為產(chǎn)生應(yīng)評(píng)稅利潤而占用或使用樓宇的租金或有關(guān)開支；
根據(jù)稅務(wù)條例繳納的各種稅款，但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外；支付予東主或東主的配偶、合伙人或合伙人配偶（如屬合伙經(jīng)營）的薪酬、資本利息、貸款利息或在稅務(wù)條例第16AA條以外，向強(qiáng)制性公積金計(jì)劃作出的供款。
建筑物翻修開支
任何人士，可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支，由實(shí)際支付該筆款項(xiàng)的評(píng)稅基期開始，分5年作等額扣除。
購置用于制造業(yè)的機(jī)械及工業(yè)裝置開支，以及購置電腦硬件及軟件開支可獲即時(shí)全部注銷。
折舊免稅額
1.工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額：
初期免稅額:建造成本的20%,每年免稅額:建造成本的4%,在擁有權(quán)終止時(shí)，則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」。
2.商業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額：
每年免稅額:建造成本的4%,在擁有權(quán)終止時(shí)，則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」。
3.機(jī)械及工業(yè)裝置
初期免稅額:資產(chǎn)成本的60%每年免稅額:按資產(chǎn)的遞減價(jià)值計(jì)算。折舊率由稅務(wù)委員會(huì)規(guī)定，分別是10%，20%，及30%。每年免稅額折舊率相同的資產(chǎn)，會(huì)列入同一「聚合組」內(nèi)計(jì)算。如納稅人結(jié)束業(yè)務(wù)，而該業(yè)務(wù)并無人繼承，可獲給予「結(jié)余免稅額」。如在任何年度，變賣一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的收入，超過此等資產(chǎn)所屬「聚合組」的合計(jì)遞減價(jià)值，則須征收「結(jié)余課稅」。
捐款的扣減
捐贈(zèng)給認(rèn)可慈善機(jī)構(gòu)或?qū)俟残再|(zhì)的信托或香港特別行政區(qū)政府作慈善用途的款項(xiàng)，可獲準(zhǔn)扣除。但規(guī)定捐款的總和須不少于$100及不超過應(yīng)評(píng)稅利潤25%（2002/03及之前的課稅年度為10%）。
對(duì)虧損的處理
于某一課稅年度所蒙受的虧損，可予結(jié)轉(zhuǎn)并用以抵銷該行業(yè)于隨后年度的利潤。但經(jīng)營多于一種行業(yè)的法團(tuán)，則可將某一行業(yè)的虧損用以抵銷另一行業(yè)的利潤。對(duì)于實(shí)施優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤，計(jì)算其盈虧在抵銷其他收益或利潤時(shí)，會(huì)作出相對(duì)的調(diào)整。選擇以個(gè)人入息課稅辦法計(jì)稅的人士，如蒙受任何營業(yè)虧損，可在入息總額內(nèi)扣除營業(yè)虧損。
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